Есть у долгосрочных инвесторов один приятный бонус — прибыль от продажи активов, которыми инвестор владел более 3-х лет, не облагается налогом. Называется этот бонус ЛДВ — льгота на долгосрочное владение ценными бумагами. Но пользоваться им могут не только лишь все и применяется он не ко всем активами. Давайте разбираться.
Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами от трёх лет появилась в 2015 году. И она действует в отношении бумаг, купленных не ранее 1 января 2014 года. Законодательно ЛВД закреплена в п. 1 и 2 ст. 219.1 НК РФ. В законе всё указано мудрёным юридическим лицом, я же объясню просто и на примерах. И с нюансами, которые применяются на практике.
На что распространяется льгота?
Российские ценные бумаги, которые обращаются на российских биржах
Иностранные ценные бумаги, которые обращаются на Московской или Санкт-Петербургской бирже (в т.ч. США, Германия, Гонконг, Казахстан) — сейчас этот пункт не сильно актуален, т.к. сейчас эти бумаги не торгуются, но законодательство пока не поменялось
Паи открытых ПИФов (на ЗПИФы — обратите внимание, ЛДВ нет!)
Бумаги, которые находятся в доверительном управлении и отвечают условиям получения льготы
Какие условия для получения льготы?
Нужно беспрерывно владеть бумагами не менее трёх лет
Максимального срока для применения льготы нет (можете владеть бумагами хоть 10 лет)
От налога освобождается доход только от роста активов
Ограничений по сумме инвестиций нет, но сам размер вычета ограничен 3 млн рублей в год
ЛВД доступна только налоговым резидентам РФ
Ещё раз важный момент: при расчёте льготы не учитываются полученные купоны и дивиденды — с них вы всё равно заплатите налог. Освобождение от налога на купоны на ИИС — это другая льгота.
Таким образом, ЛДВ применяется только на доход, полученный от роста цены актива, в том числе от валютной переоценки.
Важное условие: вы должны владеть акцией непрерывно! Если вы купили акции Сбера 4 года назад, но 2 года назад продали, а потом откупили обратно, то льготы не будет.
ЛДВ не теряется при следующих условиях:
если вы перевели активы с ИИС на обычный брокерский счёт при закрытии ИИС
если вы перевели активы от одного брокера к другому, используя один и тот же депозитарий (иногда ЛДВ при переводе теряется, потому что используются разные счета депо — уточняйте у брокера, сохранится ли ЛДВ)
если произошли сплит или консолидация акции
При расконвертации расписок в акции ЛДВ начинается заново, т.к. у бумаг будет разный ISIN.
При допэмиссии ЛВД сохраняется на те акции, которые у вас были. Но на новые акции, которые вам дали в ходе допки, идёт новый период для зачёта ЛДВ.
Максимальная сумма
Максимальный размер вычета ограничен 3 млн рублей прибыли за каждый год владения активом. Например, инвестор купил акций на 12 млн рублей и продержал их ровно 3 года. Акции за этот период удвоились, т.е. инвестор получил ровно 12 млн рублей чистой прибыли.
ЛДВ будет распространяться только на 9 млн рублей (на 3 млн * 3 года). Т.е. с 9 млн рублей прибыли платить налог не придётся.
А вот с оставшихся 3 млн рублей придётся заплатить всё сполна. Но заплатить 260 тысяч рублей с ЛДВ лучше, чем 1 560 тысяч без ЛДВ.
Как говорится, в семье не без FIFO
FIFO — это принцип “первый вошёл — первый вышел”. Т.е. для целей расчёта налоговой льготы используются сначала самые ранние купленные акции, а затем уже все остальные.
Сразу пример, чтобы стало всё понятно (пример условный, цифры взяты с потолка):
В 2018 году Вася купил 100 акций Газмяса по 190 рублей
В 2019 году докупил ещё 100 акций Газмяса по цене 200 рублей
В 2021 году он решил продать все 200 акций Газмяса по цене 350 рублей и сходить в ресторан
Казалось бы, это намного меньше 9 млн рублей и налога платить не нужно! Ан нет. Вася не сможет получить ЛДВ на всю сумму! Почему?
По правилу FIFO, Вася владел 3 года только 100 акциями, которые купил в 2019 году. Теми 100 акциями, которые Вася купил в 2020 году, инвестор владел всего 2 года. Поэтому от налога будет освобождена только часть суммы — а именно 16 000 рублей. С 15 000 рублей прибыли придётся заплатить налог 13%.
Еще пара важных моментов:
Не имеет значения, через какого брокера (российского или зарубежного) вы приобрели актив: льгота применяется, если акции данного эмитента обращаются на Московской или Санкт-Петербургской бирже (то есть важен факт покупки акций именно на российских биржах)
Если вы получили акции в наследство или вам их подарили, то срок владения ими обнуляется. Т.е. для вас он пойдет заново.
Как воспользоваться льготой?
1). Уведомить брокера о вашем праве перед продажей ценных бумаг. Он как налоговый агент рассчитает и применит льготу при выводе средств с брокерского счета.
Правда, сейчас у большинства брокеров процесс автоматизирован и даже уведомлять никого не нужно: все рассчитывается сразу при выводе средств. Но если брокер мелкий или иностранный, то лучше посчитайте ручками и предупредите всех, кого следует.
2). Если брокер всё же изъял налог, то вернуть его через кабинет налогоплательщика. Для этого потребуются:
Копии документов, которые доказывают срок владения бумагой (подойдёт отчет от брокера и выписка со счёта)
Справка 2-НДФЛ по месту работы за соответствующий год
Налоговая декларация 3-НДФЛ с указанием кодов вычета.
Таким образом, долгосрочный инвестор может повысить свою прибыль через применение налоговой льготы за владение бумагами. Но не забывайте про FIFO: возможно какой-то частью ценных бумаг вы владели меньше 3-х лет и тогда льгот вы не получите.
Если остались вопросы или требуется разъяснение — пишите в комментариях.
